Как прописать в учетной политике списание рекламных расходов

как прописать в учетной политике списание рекламных расходов

НК РФ. Иначе есть риск, что налоговики при проверке снимут такие расходы, ссылаясь на отсутствие подтверждающих документов.

***

В заключение мы хотим упомянуть вот о чем. Случается, что налоговики при проверке убирают из расходов затраты на рекламу, в которой фигурируют товарные знаки, принадлежащие иным лицам, а не самому рекламодателю. Например, оптовый поставщик рекламирует реализуемые им продукты определенной марки.

Со стороны ИФНС аргументируется это так. В отсутствие лицензионного соглашения с правообладателем на использование его товарного знака затраты на подобную рекламу не являются экономически обоснованными.

/ решение / Посмотрим, какую сумму расходов можно признать, а какую — нет.

Сумма, равная 47 000 руб., вообще не может быть учтена в рекламных расходах.

Упрощенцам, которые в прошлом году получили аванс от покупателя, а в текущем году были вынуждены этот аванс вернуть, лимит выручки от реализации за прошлый год для целей «рекламного» норматива пересчитывать не нужно. На возвращенную сумму аванса они должны уменьшить доходы от реализации в текущем годуПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832.

Момент признания рекламных расходов

Давайте вначале посмотрим, как учитываются затраты на приобретение или изготовление имущества, которое по своей сути является основным средством (например, дорогие рекламные щиты или стенды) либо нематериальным активом (например, видео- и аудиоролики)п. 1 ст.

Как прописать в учетной политике списание рекламных расходов

Инфоinfo
Размещение на собственном транспорте (к примеру, с помощью наклеек) отличительных знаков, указывающих на его принадлежность конкретным организациям или ИПч. 4 ст. 20 Закона о рекламе. К таким знакам относятся название фирмы, ее логотип или товарный знакПисьмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977, а также адрес, контактные телефоны и email. Именно так нам в свое время разъяснили в столичном Управлении ФАС России (см.

, 2012, № 9, с. 73). Затраты на нанесение на автомобиль каких-либо надписей и изображений в полном объеме можно учесть в прочих расходахподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Что касается «доходно-расходных» упрощенцев, то некоторые из упомянутых затрат они могут списать как расходы на приобретение ОС, расходы на почтовые услуги или материальные расходыподп. 1, подп. 5, подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.


Доказать оправданность таких действий будет практически невозможно.

Резерв по сомнительным долгам лучше формировать перед началом года

Еще один вопрос, который возникает у компаний: можно ли принять решение о создании резерва по сомнительным долгам и закрепить его в учетной политике в течение года?

Столичные налоговики считают, что так делать нельзя. Опрошенные нами инспекторы ссылаются на письмо УФНС России по г. Москве от 9 апреля 2007 г. № 20-12/031921. В нем сказано, что все изменения в учетную политику нужно принимать с начала нового налогового периода.
Это относится и к порядку формирования резерва по сомнительным долгам. Поэтому компания не может что-то менять в течение года.

В то же время у этой точки зрения есть оппоненты — судьи.

НК РФ;

  • на рассылку рекламных СМС-сообщенийПисьмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479;
  • на приоритетную выкладку товаров с целью их продвиженияПисьмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641;
  • на рекламу на транспорте и в метроПисьмо Минфина от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588;
  • на демонстрацию рекламных роликов на телевизионных панелях внутри помещенийПисьмо Минфина от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267;
  • на почтовую адресную рассылку рекламных материалов без указания ф. и. о. конкретных получателейПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596.

Упрощенцы нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручкиподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива.

НК РФ:

  • в отношении ОС — после ввода его в эксплуатацию;
  • в отношении НМА — с момента принятия их на бухучет.

Как признаются другие виды рекламных расходов, мы покажем в таблице.

Вид расхода Дата признания при ОСНОподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ при упрощенкеп. 2 ст. 346.17 НК РФ Работы, услуги Дата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (оказанных услуг) Наиболее поздняя из дат:

  • <илидата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг);
  • <илидата оплаты

МПЗ (кроме товаров и готовой продукции) Зависит от цели использования:

  • <илидата раздачи рекламных листовок, образцов, сувениров и т. д.;
  • <илидата передачи для оформления витрин, выставочных стендов, демонстрационных залов и т.

Вниманиеattention
И во избежание споров с налоговиками не принимать такие решения в течение года.

Нужно ли подавать в ИФНС учетную политику

Налоговики зачастую не принимают годовую отчетность без учетной политики. Мы выяснили, каковы требования в ИФНС столичного региона.

В ИФНС по г. Москве № 1, 3, 5, 8, 9, 10, 14, 16, 17, 20, 31, 33 считают, что сдавать учетную политику обязательно, без этого годовой отчет не примут.

Инспекции Московской области разделились во мнениях.


Например, ИФНС России по г. Павловскому Посаду, МРИ ФНС России № 4, 5, 7, 8 требуют сдать этот документ. В ИФНС России по г. Ступино сказали, что, если учетная политика не менялась, можно просто написать об этом в сопроводительном письме к отчетности. А в ИФНС России по г.

рекламными материалами понимаются, в частности, образцы печатной продукции (буклеты, листовки), экземпляры печатных изданий с размещенной в них рекламой, скриншоты интернет-страниц с рекламными баннерами, фотоотчеты по наружной рекламе, видео- и аудиозаписи рекламных роликов, эфирные справки по рекламе на телеканалах и т. п.Письмо ФАС от 28.04.2011 № АК/16266 (п. 1)

Нарушение годичного срока хранения рекламных материалов и соответствующих договоров чревато штрафом от антимонопольного органастатьи 19.31, 23.48 КоАП РФ:

  • для организации — от 20 000 до 200 000 руб.;
  • для ее руководителя (предпринимателя) — от 2000 до 10 000 руб.

Однако для целей подтверждения затрат на рекламу рекламные материалы надо хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные затратыподп. 8 п.

ПБУ 10/99.

Расходы на рекламу отражаются следующими проводками.

Проводка Операция Дт счета 44 – Кт счета 60 Учтены расходы на рекламные услуги Дт счета 44 – Кт счета 02 (05) Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в рекламных целях Расходы на приобретение или изготовление рекламных ОС и НМА в бухучете могут быть также списаны единовременно Дт счета 10 (41) – Кт счета 60 Приобретены МПЗ для использования в рекламных целях Дт счета 44 – Кт счета 10 (41, 43) Списаны МПЗ, например, бесплатно розданные в ходе рекламной акции или использованные для оформления витрин и утратившие потребительские качества

Сколько нужно хранить рекламные материалы

По Закону о рекламе рекламодатели должны хранить рекламные материалы и их копии, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы в течение 1 годаст.

Москве от 16 мая 2006 г. № 20-12/41851). Или когда включает в базу по налогу на прибыль сувениры, на которых нет символики компании (см. письмо УФНС по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2). Аналогичные проблемы существуют с признанием затрат на украшение помещений для встреч, оплату гостиниц и такси для партнеров.

Судьи же чаще поддерживают компании (см. постановления ФАС Московского округа от 3 сентября 2010 г. № КА-А40/10128-10 по делу № А40-136245/09-114-1045, от 12 сентября 2005 г., 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8426-05).

Чтобы избежать спора или по крайней мере выиграть его, лучше прописать в учетной политике, что обслуживание представителей компаний-партнеров входит в состав представительских расходов. Причем лучше обозначить конкретные статьи затрат: например, расходы на украшение помещения для встреч, такси, питание, сувениры и т.
д.

ФАС СЗО от 20.06.2011 № А56-46595/2010);

  • прямых — когда компания использовала тару при производстве алкогольной продукции: розлив в стеклянную тару алкогольной продукции является одной из стадий производства (постановление Президиума ВАС от 02.11.2010 № 8617/10).

О том, какие нюансы работы с возвратной тарой необходимо предусмотреть в УП, расскажет материал «Учет возвратной тары: цена, проводки, налоги».

Таким образом, изначальное адекватное и логичное обоснование (в соответствии с технологическим процессом) попадания того или иного расхода в состав косвенных и прямых позволит любой компании в любой ситуации отстоять свою правоту перед контролерами и (или) судьями.

Итоги

Перечень косвенных расходов в УП — элемент, необходимый в первую очередь для самой компании.

Как может выглядеть в учетной политике образец перечня косвенных расходов

Нюансы рекламных расходов в учетной политике

Загадочные транспортные расходы: когда их можно классифицировать как косвенные, а когда нельзя

Специфика разных компаний: как не перепутать косвенные расходы с прямыми

Итоги

Что учесть при отражении в учетной политике косвенных расходов

Таких требований в законодательстве содержится немного. В их числе:

  • Список косвенных расходов в своей учетной политике (УП) установить обязаны фирмы, применяющие метод начисления (у ведущих учет доходов и расходов кассовым методом компаний такая обязанность отсутствует).
  • Полная самостоятельность фирмы в выборе набора косвенных расходов: законодательство не содержит жестких ограничений в этом вопросе.

НК РФ), форма регистра закрепляется в УП.

Избежать ошибок при формировании налоговых регистров поможет знакомство с материалом «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Загадочные транспортные расходы: когда их можно классифицировать как косвенные, а когда нельзя

Транспортные расходы — один из неоднозначных видов затрат, которые не всегда возможно отнести напрямую к разряду косвенных и отразить в соответствующем перечне расходов в УП.

Перед специалистами, формирующими УП, стоит непростая задача — безошибочно разграничить транспортные расходы прямые и косвенные.

Они учитываются в сумме, не превышающей норматив — 1% выручки (без НДС) от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были произведенып. 4 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, внереализационные доходы, например проценты, полученные по договорам займа, не включаются в состав доходов для целей рекламного нормативап. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216.

Рынок интернет-рекламы по-прежнему растет быстрее всего, хотя темпы его роста снизились

Вот несколько примеров нормируемых затрат:

  • на изготовление или покупку призов для рекламных кампанийп. 4 ст.
Возможно Вас так же заинтересует:
Узнать задолженность по жкх по интернету Приказ о проведении обучения рабочих Загран паспорт готов,что нужно для получения Применение таможенных сборов в армении Как вести начальнику если сотрудника грубит Как заявить право на льготу по налогу имущество Нужны ли фотографии при европротоколе Обманом написали штраф гаи куда жаловаться Договор аренды жилья посуточно образец По какой причине может быть расторгнут трудовой договор
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *